115年5月申報的是114年度綜合所得稅。今年有幾項新制值得特別留意：長照特別扣除額大幅調高、租屋族的扣除方式全面改制，以及人工生殖醫藥費的列報範圍放寬。這幾項變動對許多家庭的實際稅負都有影響。
這篇文章把所有數字整理好，報稅前5分鐘掌握重點。
📅 申報期間：民國115年5月1日至6月2日（申報114年度所得）
一、114年度免稅額與扣除額
免稅額是每個人都有的基本額度，不分收入高低。
免稅額
| 身份 | 114年度適用金額 |
|---|---|
| 一般納稅人 | 97,000元 |
| 年滿70歲（本人、配偶、受扶養直系尊親屬） | 145,500元 |
標準扣除額（擇一較高者申報）
| 身份 | 114年度適用金額 |
|---|---|
| 單身 | 131,000元 |
| 有配偶（合併申報） | 262,000元 |
若列舉扣除額（捐贈、保費、醫藥費、房貸利息、租金等）合計低於上述金額，直接選標準扣除額即可。
二、今年三大新制亮點
⭐ 亮點1：長照特別扣除額 — 12萬→18萬
| 113年度申報 | 114年度申報（本次） | |
|---|---|---|
| 長照特別扣除額 | 120,000元/人 | 180,000元/人 |
符合資格的條件（本人、配偶或受扶養親屬符合其一即可）：
- 持有身心障礙證明（中度以上）
- 衛福部長照需求評估第2級以上
- 年滿80歲
排富條款（以下情形不得適用）：
- 綜所稅適用稅率達20%以上
- 股利採28%稅率分開計稅
- 基本所得額超過最低稅負免稅額
試算：扶養一位符合資格的長輩，申報18萬扣除額。適用12%稅率，可減少應納稅額21,600元；適用20%稅率，可減少36,000元（需確認未觸及排除條件）。
⭐ 亮點2：租金改列特別扣除額，不再與標準扣除額二選一
114年度起，房屋租金支出由「列舉扣除額」改為「特別扣除額」，兩大調整：
- 可與標準扣除額同時並用，不需選邊站
- 上限從12萬提高至18萬元/戶
申報條件：
- 在台灣境內租屋，用於自住，不供營業使用
- 本人、配偶及受扶養直系親屬，租屋期間境內無自有住宅
例外可申報（雖有自有住宅）： 因就業、就學、就醫或家暴等因素須另行租屋者。
不得申報（排富）： 適用稅率20%以上，或股利採28%分開計稅者。
⚠️ 需備妥： 租賃契約、房租繳款紀錄（匯款截圖或收據）。申報時不須上傳，但若國稅局調閱需能提供，建議保存至少5年。
已領租屋補助者： 兩者可並用，但申報金額須先扣除補助金額。
計算方式：可申報扣除額 = 全年租金支出 − 全年租金補貼
範例：全年租金18萬元，全年補貼6萬元，可申報扣除額為12萬元。
⭐ 亮點3：試管嬰兒（人工生殖）醫藥費列報範圍放寬
俗稱「試管嬰兒」的人工生殖療程，費用向來高昂。此次放寬是政府基於國安層級的生育促進政策，經相關人士積極爭取後納入修正，114年度起正式適用。
適用情形： 納稅義務人、配偶或受扶養親屬，至衛福部人工生殖技術補助方案的特約人工生殖機構進行療程，即使該機構非屬公立醫院或全民健保特約院所，只要療程相關醫療費用經中央或地方主管機關核准補助，所支付的費用仍可列報為醫藥及生育費列舉扣除額。
申報注意事項：
- 應檢附人工生殖機構出具的醫療費用收據正本
- 另附補助核撥的匯款證明，或主管機關審核補助通知
- 申報金額須扣除政府補助及保險給付後，以實際自行負擔部分列報
三、114年度特別扣除額完整速查
| 項目 | 114年度金額 | 備註 |
|---|---|---|
| 薪資所得特別扣除額 | 218,000元 | 受雇者適用 |
| 身心障礙特別扣除額 | 218,000元 | — |
| 儲蓄投資特別扣除額 | 270,000元 | 利息、股利所得 |
| 長照特別扣除額 | 180,000元/人 | 由12萬調高，本次新制 |
| 房屋租金特別扣除額 | 180,000元/戶 | 改制首年，本次新制 |
| 幼兒學前特別扣除額 | 150,000元（3歲以下）/ 75,000元（3-6歲） | 未變 |
| 醫藥及生育費（列舉） | 無上限 | 含人工生殖療程，本次放寬 |
四、稅率級距（114年度適用）
| 所得淨額 | 稅率 |
|---|---|
| 0 ~ 590,000元 | 5% |
| 590,001 ~ 1,330,000元 | 12% |
| 1,330,001 ~ 2,660,000元 | 20% |
| 2,660,001 ~ 4,980,000元 | 30% |
| 4,980,001元以上 | 40% |
所得淨額 = 所得總額 − 免稅額 − 一般扣除額 − 特別扣除額
五、公司行號、商業登記戶的負責人另外注意
若同時為公司、有限公司或商行行號的負責人，個人綜所稅之外，115年5月還需確認：
- 營利事業所得稅申報（114年度，5月底截止）
- 員工薪資扣繳是否於114年1月底前完成申報
- 二代健保補充保費是否正確計算（股利、薪資以外所得）
有疏漏者，主動補申報優於被查獲後補稅加罰。
常見問題
Q：所得很低，需要申報嗎？
A：建議申報。即便低於免稅門檻，若有已預扣的稅款（銀行利息扣繳、薪資扣繳），申報後可申請退稅。未申報即喪失退稅權利。
Q：長照扣除額怎麼確認資格？
A：財政部會與衛福部資料庫比對，符合資格者可直接在報稅軟體中勾選，系統自動核對。有疑義時再補附相關文件即可。
Q：租金扣除需要附合約給國稅局嗎？
A：申報時不需主動上傳，但自行保留租賃契約與繳款紀錄至少5年，以備調閱。
Q：有自有房屋，配偶在外地租屋上班，可以申報租金扣除嗎？
A：可以。因就業因素須在外地另行租屋，屬財政部明訂的例外情形，即便一方有自有住宅仍可申報。
黃碩平會計師的觀察
最近有客戶來詢問：「裝假牙的費用，可以申報醫藥費扣除額嗎？」
答案是：可以，但有條件。
醫藥及生育費屬於列舉扣除額，無金額上限，只要在合格醫療院所就診並取得正式收據，均可列報。裝設假牙（活動式或固定式義齒）屬於功能性牙科治療，若在健保特約診所或公立醫院進行，費用可以申報。
然而有兩個常見問題：
問題一：診所未出具正式收據
部分牙科診所只開立「收費明細」而非正式醫療費用收據，申報時若被國稅局要求核實，可能無法認列。建議就醫時主動索取正式收據，並確認上面載有診所名稱、統編、就診日期及費用明細。
問題二：純美觀目的不適用
若屬於牙齒美白、貼片等以外觀改善為主要目的之治療，一般不得列報為醫藥費。功能性修復（缺牙、全口重建等）則無此疑慮。
這個問題看似小，但報稅季遇到的頻率其實不低。牙科費用往往金額可觀，值得特別留意。
報稅前快速自查
- ☐ 家中有符合資格的長照成員？是否持有身心障礙手冊或長照評估紀錄？
- ☐ 有在租屋？確認租約與繳款紀錄備妥；已領租金補貼者，記得先扣除再申報
- ☐ 有進行人工生殖療程？確認收據與補助核撥證明是否備妥
- ☐ 公司行號或商行負責人：確認營所稅、扣繳申報均已處理完畢
- ☐ 是否有所得尚未申報？（兼職收入、業配費用、網路創作收入等）
預告：116年5月申報（115年度所得）各項金額調高
財政部已於114年11月27日公告115年度適用金額，供提前規劃參考：
| 項目 | 114年度（本次） | 115年度（明年） |
|---|---|---|
| 免稅額（一般） | 97,000元 | 101,000元 |
| 免稅額（70歲以上） | 145,500元 | 151,500元 |
| 標準扣除額（單身） | 131,000元 | 136,000元 |
| 標準扣除額（有配偶） | 262,000元 | 272,000元 |
| 薪資及身心障礙特別扣除額 | 218,000元 | 227,000元 |
| 5%課稅級距上限 | 590,000元 | 610,000元 |
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黃碩平會計師事務所——彰化鹿港，全台線上服務。
本文資訊依財政部114年度綜合所得稅免稅額扣除額一覽表製作，更新至民國115年5月。